W 2023 roku wprowadzono First Home Savings Account (FHSA), czyli konto oszczędnościowe bez podatku, które pomaga osobom kupującym pierwsze mieszkanie zaoszczędzić do 40 000 dolarów na zakup nieruchomości.

Kto może otworzyć FHSA?
Aby otworzyć FHSA, osoba musi spełniać następujące warunki:

• Mieć co najmniej 18 lat.
• Być rezydentem Kanady.
• W danym roku i przez cztery poprzednie lata nie mieszkać w domu, który był własnością tej osoby lub jej małżonka.

Wkłady i limity
Wkłady do FHSA są odliczane od dochodu (tak jak w przypadku RRSP). Dochody uzyskane na koncie FHSA oraz kwalifikujące się wypłaty z FHSA przeznaczone na zakup pierwszego mieszkania są wolne od podatku (tak jak w przypadku TFSA).

Limit całkowity wkładów wynosi 40 000 dolarów, a roczny limit wkładu to 8 000 dolarów. Limit ten dotyczy każdej osoby indywidualnie. Każdy małżonek (lub partner życiowy) może wpłacić 40 000 dolarów i wypłacić całą kwotę (w tym dochody z inwestycji) bez podatku na zakup pierwszego mieszkania. Niewykorzystaną część rocznego limitu można przenieść na przyszłe lata, aż do maksymalnej kwoty 8 000 dolarów. Osoby mogą również przelać środki z RRSP do FHSA bez podatku, pod warunkiem zachowania limitu całkowitego 40 000 dolarów i rocznego limitu 8 000 dolarów.

Okres maksymalnego uczestnictwa w FHSA
Maksymalny okres uczestnictwa w FHSA kończy się najwcześniej z następujących powodów:

• 15 lat od otwarcia FHSA.
• Koniec roku następującego po 70. urodzinach danej osoby.
• Koniec roku następującego po roku, w którym osoba dokonała pierwszej kwalifikującej się wypłaty z FHSA.

Wszelkie środki pozostałe na koncie po zakończeniu maksymalnego okresu uczestnictwa mogą zostać przelane bez podatku do RRIF lub RRSP bez utraty limitu wkładów. W przeciwnym razie środki muszą zostać wypłacone na zasadzie opodatkowanej.

Moment otwarcia FHSA
Artykuł z 28 czerwca 2023 roku na Advisor’s Edge autorstwa Charlesa-Antoine Gohiera omawia wpływ późnego zakupu nieruchomości przez osoby na planowanie otwarcia FHSA.

Artykuł cytuje badanie z 2020 roku, które oszacowało, że średni wiek zakupu mieszkania w Kanadzie wynosi 36 lat. Jeśli osoba otworzy konto w wieku 18 lat, plan musi zostać zamknięty najpóźniej 15 lat później, czyli gdy osoba będzie miała 33 lata. Jeśli osoba wpłaci roczny maksymalny limit 8 000 dolarów przez pierwsze pięć lat, osiągając maksymalny wkład 40 000 dolarów, przy założeniu 4,5% rocznego zwrotu, saldo FHSA wyniesie 74 221 dolarów po 15 latach. Jeśli środki nie zostaną użyte na zakup mieszkania, osoba musi je wypłacić na zasadzie opodatkowanej lub przenieść do RRSP bez podatku. Rollover do RRSP nie zmniejsza limitu wkładów RRSP, ale nie pozwala na późniejsze zwolnione z podatku wypłaty w celu zakupu pierwszego mieszkania. Można wypłacić do 35 000 (60 000 po ostatnich zmianach) dolarów z RRSP w ramach programu zakupu domu, ale podlega to warunkom spłat. Jeśli na koncie RRSP jest wystarczająco dużo środków, program zakupu domu może być używany równocześnie z wypłatą bez podatku z FHSA.

Plan zakupu domu (HBP)
W interpretacji podatkowej z 15 maja 2023 r. CRA zapytano, czy osoba może wypłacić 8 000 dolarów z HBP i przelać te środki na konto FHSA, wiedząc, że zamierza kupić kwalifikującą się nieruchomość w przyszłym miesiącu.

CRA wskazała, że HBP i FHSA mogą być używane do zakupu tego samego mieszkania. Pod warunkiem, że wymagania obu planów są spełnione, osoba może wpłacić środki z wypłaty HBP jako odliczany wkład do FHSA, a następnie dokonać kwalifikującej się wypłaty z FHSA na ten sam zakup mieszkania.

To alternatywa dla przenoszenia środków z RRSP do FHSA. Użycie HBP pozwala na natychmiastowe odliczenie wkładu do FHSA (co nie ma miejsca w przypadku rolloveru), ale wymaga również, by wypłata HBP została spłacona do RRSP w przyszłych latach, aby uniknąć podatków.

Wypłaty kwalifikujące się do zwolnienia z podatku
Aby wypłata z FHSA była zwolniona z podatku, osoba musi spełniać następujące warunki:

• Musi być rezydentem Kanady w momencie wypłaty i pozostać rezydentem do momentu nabycia kwalifikującego się mieszkania.
• Musi mieć pisemną umowę na zakup lub budowę kwalifikującego się mieszkania przed 1 października roku następującego po pierwszej kwalifikującej się wypłacie.
• Mieszkanie musi być zamieszkane lub planowane do zamieszkania jako główne miejsce zamieszkania w ciągu roku od zakupu lub budowy.
• Osoba musi być pierwszym nabywcą domu, czyli nie może być właścicielem lub współwłaścicielem miejsca zamieszkania w bieżącym roku ani w żadnym z czterech poprzednich lat.

Małżeństwo lub wspólne zamieszkiwanie nie jest uwzględniane przy definiowaniu pierwszego zakupu mieszkania w przypadku wypłaty z FHSA.