Sprawa sądowa z dnia 20 sierpnia 2024 roku przed Sądem Podatkowym Kanady dotyczyła kwestii, czy korporacja może ubiegać się o kredyty na podatek od towarów i usług (ITC) w wysokości $8,874 związane z zakupem dwóch pojazdów, które były wykorzystywane przez korporację. Jeden pojazd został zakupiony przez akcjonariusza, a drugi przez akcjonariusza i jego małżonkę.

Strona przegrywa – Aby być uprawnionym do ITC, korporacja musi spełniać wszystkie następujące warunki:

1. Korporacja musi nabyć pojazdy;
2. GST/HST od pojazdów musi być należny lub musi być zapłacony przez korporację;
3. Pojazdy muszą zostać nabyte w ramach działalności gospodarczej korporacji.

Sąd stwierdził, że nie ma dowodów na to, że korporacja nabyła którykolwiek pojazd; imię korporacji nie figurowało na umowach sprzedaży, fakturach, rejestracjach pojazdów ani dowodach ubezpieczenia. Ponadto nie było dowodów na istnienie żadnej umowy powierniczej, agencji ani cesji. W związku z tym, kryterium (1) nie zostało spełnione.

Sąd również stwierdził, że korporacja nie była zobowiązana do zapłaty ceny na mocy umowy zakupu żadnego z pojazdów, a więc GST/HST nie był należny korporacji. W związku z tym, kryterium (2) nie zostało spełnione.

Choć korporacja argumentowała, że pojazdy były używane lub dostępne do używania przez korporację, to pojazdy nie zostały faktycznie nabyte w ramach działalności gospodarczej korporacji. W związku z tym, kryterium (3) również nie zostało spełnione.

Choć brak spełnienia tylko jednego z powyższych kryteriów mógłby wystarczyć do odrzucenia roszczenia, korporacja nie spełniła żadnego z trzech. ITC zostało słusznie odmówione.

Działania – Należy zadbać o to, aby aktywa były nabywane przez odpowiednią jednostkę, tak aby GST/HST mogło zostać odzyskane jako kredyt na podatek od towarów i usług, jeśli to możliwe.